退休金要交稅嗎？連強積金與公積金一次講清

要睇退休金種類：強積金強制性供款提取免稅；每月發放嘅退休金（例如公務員長俸）須課稅；一筆過折算退休金則免稅。

「退休金要唔要交稅」係好多人臨近退休先發現嘅疑問。香港人口中嘅「退休金」其實涵蓋幾種唔同嘅錢——強積金（MPF）累算權益、公務員退休金（長俸）、認可職業退休計劃（ORSO）權益，以至遣散費、長期服務金，稅務處理各有不同。搞錯咗輕則報漏稅，重則白白交多咗稅。以下用一張表講清常見退休金嘅稅務安排。

判斷退休金要唔要交稅，關鍵係兩點：一、筆錢係「一筆過」定「每月發放」；二、筆錢來源係強制性供款定自願性供款。每月發放嘅退休金一般視為與薪金性質相近嘅入息，要課薪俸稅；一筆過嘅折算退休金就獲豁免。強積金方面，強制性供款（僱員同僱主嗰份）任何情況下提取都免稅，最容易「中招」嘅係僱主自願性供款部分。

點解會係咁？

香港稅制下，因受僱而獲得嘅入息原則上都要課薪俸稅，退休金都唔例外；不過法例對部分退休福利提供豁免，所以唔同種類待遇大不同。

先睇強積金。強積金權益分四類來源：僱員強制性供款、僱員自願性供款、僱主強制性供款、僱主自願性供款。頭三類任何情況下提取都完全免稅。唯獨僱主自願性供款要視乎情況：退休、死亡、喪失工作能力，或者為僱主服務滿 10 年之後先終止服務，都係全數免稅；服務少於 10 年就只可以豁免「按比例利益」，超出部分要課薪俸稅。「按比例利益」嘅計算公式係累算權益 × 服務月份 ÷ 120（只計完整月份）。社區法網（CLIC）舉例：一名僱員服務 7 年零 6 個半月後離職，僱主自願性供款部分嘅累算權益有 100,000 元，以 90 個完整月份計算，按比例利益就係 100,000 × 90 ÷ 120 = 75,000 元，即係話超過 75,000 元嘅 25,000 元要課稅。

公務員退休金方面，稅務局明確指出，長俸制公務員根據《退休金條例》、《退休金利益條例》及《退休金利益（司法人員）條例》收取嘅一整筆折算退休金，均無須課稅、唔使填報；但每月發放嘅退休金就要填報並課薪俸稅。退休時最多可以將退休金折算為一筆過退休酬金——舊退休金計劃最高 25%，新退休金計劃最高 50%，折算比例必須係 5% 嘅倍數。認可職業退休計劃（ORSO）嘅處理亦類似：一筆過折算退休金免稅，每月發放部分課稅。

邊啲情況唔適用？

服務滿 10 年先離職

如果係為僱主服務滿 10 年或以上之後先終止服務，僱主自願性供款部分全數免稅，唔使計「按比例利益」。做夠 10 年，呢部分權益就完全「袋袋平安」。

因退休、死亡或喪失工作能力提取

呢幾種情況提取僱主自願性供款同樣全數免稅，無論服務年期長短。所以唔使擔心因病或意外提早離開職場，而令退休儲蓄被徵稅。

一筆過 vs 每月發放

「退休金要唔要交稅」好多時取決於你點樣攞錢：一筆過折算退休金（公務員、ORSO 計劃都係）免稅；每月發放嘅退休金屬於應課稅入息。選擇折算比例之前，可以諗清楚自己嘅稅務狀況同現金流需要。

遣散費同長期服務金

按《僱傭條例》規定計算嘅遣散費或長期服務金款額無須課稅；不過計算時要扣減約滿酬金、職業退休計劃僱主供款部分，以及強積金僱主供款部分嘅累算權益。超出法定款額嘅部分就要填報。

要留意咩？

第一，供款同提取係兩件事。僱員嘅強制性強積金供款，喺每個課稅年度最高可以獲得 18,000 港元嘅稅務扣除（2020/21 課稅年度起），自僱人士亦可以喺利得稅下扣減；但呢啲扣除係「供款時」嘅優惠，同「提取時」嘅稅務處理要分開睇。

第二，報稅表要填啱位置。每月發放嘅退休金要填喺個別人士報稅表（BIR60）第 4.1 部嘅總入息；一筆過折算退休金免稅，唔使填報。如果收到報稅表而唔肯定點填，可以參考稅務局網頁嘅常見問題，或者直接查詢稅務局。

第三，強積金提取有法定條件。計劃成員一般要年滿 65 歲先可以提取累算權益，符合積金局訂明嘅特定情況（例如永久離開香港、完全喪失工作能力等）先可以提早提取。提取之前，除咗稅務，都要諗清楚退休規劃。

第四，金額大或情況複雜嘅個案，建議查閱《稅務條例釋義及執行指引第 23 號》及積金局、稅務局官方資料，或者諮詢持牌專業顧問，唔好靠估。

常見問題

強積金幾時先可以提取？

一般要年滿 65 歲先可以提取全部累算權益。符合積金局訂明嘅特定情況（例如永久離開香港、完全喪失工作能力、提早退休等）可以提早提取，實際條件以積金局公布為準。

僱主自願性供款點樣先算免稅？

退休、死亡、喪失工作能力，或者為僱主服務滿 10 年之後離職，僱主自願性供款都係全數免稅；服務少於 10 年離職，就只有「按比例利益」部分免稅，超出部分要課薪俸稅。

公務員退休金點樣報稅？

每月發放嘅退休金（長俸）要填報喺報稅表並課薪俸稅；一筆過折算退休金（舊退休金計劃最多 25%、新退休金計劃最多 50%）就免稅，唔使填報。

永久離港提取強積金要交稅嗎？

強制性供款部分（僱員同僱主嗰份）照樣免稅；僱主自願性供款部分就要視乎個別情況，有機會被評為應課稅入息。建議提取前向稅務局或專業顧問確認清楚。

退休後繼續工作，退休金要交稅嗎？

要。每月發放嘅退休金屬應課稅入息，會同你退休後工作嘅薪金一併計算薪俸稅；一筆過折算退休金仍然免稅。

資料來源與免責

資料來源：積金局〈提取強積金〉（mpfa.org.hk）；社區法網 CLIC〈強積金累算權益的評稅〉（clic.org.hk）；稅務局〈填寫個別人士報稅表常見問題〉（ird.gov.hk）；公務員事務局〈有關退休福利的常見問題〉（csb.gov.hk）；政府一站通 GovHK〈強制性公積金計劃或認可職業退休計劃供款扣稅簡介〉（gov.hk）。本文僅供一般資訊參考，不構成稅務或財務建議；稅務安排因個人情況而異，如有疑問請諮詢稅務局或持牌專業顧問。